ЗАДЪЛЖЕНИЯ ЗА ПРЕДОСТАВЯНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ ОТ ПЛАТЕЦА НА ДОХОДА
Платеца на дохода (предприятие и самоосигуряващо се лице) изготвя и подава в НАП справка за изплатените през годината доходи, за удържаните данък и задължителни осигурителни вноски:
1. в полза на местни и чуждестранни физически лица, от:
а) стопанска дейност на физическите лица, които не са търговци:
– земеделски стопани;
– производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност;
– селското стопанство (включително от продажба на произведена декоративна растителност);
– горско стопанство (включително от събиране на диворастящи билки);
– ловно стопанство;
– рибно стопанство;
– авторски и лицензионни възнаграждения, включително за доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството от техните автори, както и за възнаграждения за изпълнения на артисти-изпълнители;
– доходи от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък;
– доходи от упражняване на свободна професия като адвокат;
– упражняване на свободна професия извън тази на адвокат;
– възнаграждения по извънтрудови правоотношения;
б) наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество;
в) обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер;
г) лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг;
д) производствени дивиденти от кооперации;
е) упражняване на права на интелектуална собственост по наследство;
ж) всички други доходи обложени или не с окончателни данък.
2. в полза на местни физически лица, от:
а) прехвърляне на права или имущество;
б) продажба или замяна на недвижим жилищен имот;
в) продажба или замяна на движимо имущество, включително:
– пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства;
– произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети;
– акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове;
– търговия с чуждестранна валута;
г) доходите от разпореждане с финансови инструменти – сделки:
– с дялове и акции на колективни инвестиционни схеми и на национални инвестиционни фондове, акции, права (ценните книжа, даващи право за записване на определен брой акции във връзка с взето решение за увеличаване на капитала) и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар;
– сключени при условията и по реда на обратно изкупуване от колективни инвестиционни схеми, допуснати за публично предлагане в страната или в друга държава – членка на Европейския съюз, или в държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
– сключени при условията и по реда на обратно изкупуване от национални инвестиционни фондове, допуснати за публично предлагане в страната, включително и разпределението на парични средства при ликвидация на национални инвестиционни фондове от затворен тип;
– сключени при условията на търгово предлагане на закупуване и замяна на акции, или аналогични по вид сделки в друга държава – членка на Европейския съюз, или в държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
д) доходите на обезщетените от продажба или замяна на получените като обезщетение компенсаторни инструменти и инвестиционни бонове;
е) обезщетенията за принудително отчуждаване на имущество за държавни и общински нужди;
ж) продажба или замяна на имущество, придобито по наследство, завет или реституирано;
з) задължително осигуряване в България или в чужбина;
и) допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия;
к) инвестиции на техническите резерви, получени по застрахователни договори;
л) инвестиции на активите на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, разпределени по индивидуалните партиди на осигурените лица;
м) лихви по влогове в банки и техните клонове, установени в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
н) лихвите и отстъпките от облигации;
о) помощи и добавки от социално подпомагане, както и сумите за издръжка, получени от правоимащи лица съгласно разпоредба на съда;
п) помощите от организации със социална дейност, юридически лица с нестопанска цел;
р) стипендиите за обучение в страната и в чужбина, с изключение на доходите изплащани от училищата в полза на ученици и студенти;
с) предоставените държавни и национални награди на творци, в областта на:
– културата;
– спорта;
– конкурси по проекти и програми,
– особени заслуги към българската държава и нацията;
– ученици с изявени дарби за участие в национални и международни олимпиади, състезания и конкурси;
т) командировъчни, пътни и квартирни пари, които не са трудови;
у) дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, определен за лицата по трудови правоотношения, когато годишният размер на дохода, изплатен на физическо лице, превишава 1000 лв.;
ф) рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя, когато годишният размер на дохода, изплатен на физическо лице, превишава 3000 лв.;
х) потребителските дивиденти от кооперациив полза на местни физически лица;
ш) допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и застраховки „Живот“, за които не е ползвано данъчно облекчение, в полза на местни физически лица;
ю) разпределените под формата на нови дялове и акции печалба или друг източник на собствен капитал в търговски дружества, както и разпределените печалба или друг източник на собствен капитал под формата на увеличаване на номиналната стойност на съществуващите дялове и акции.
Работодателите изготвят справка за изплатения през годината облагаем доход по трудови правоотношения, както и за доходите по:
1. ваучерите за храна, получени в размер до 200 лв. месечно;
2. дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, когато годишният размер на дохода, изплатен на физическо лице, превишава 1000 лв;
3. паричните средства, помощи и компенсационните суми за:
– военнослужещите, на които Министерството на отбраната не може да предложи жилище и които живеят при условията на свободно договаряне;
– цивилните военнослужещи и членовете на техните семействата за извършването на спортносъстезателна дейност;
– жилищен фонд за задоволяване жилищните нужди на военнослужещите и членовете на техните семействата;
– ползването от военнослужещите и членовете на техните семействата на лечебните заведения, военните клубове, почивната и спортната база към министерството;
– участници в мисии и операции на въоръжените сили на Република България извън територията на страната, изпаднали в тежко материално положение;
– сдружаване в мирно време на военнослужещите за осъществяване на дейности от взаимен интерес – извършват извън служебно време и не могат да накърняват бойната готовност, подготовката, дисциплината, моралния дух на личния състав и да нарушават установения ред и единоначалието в Министерството на отбраната, в структурите на пряко подчинение на министъра на отбраната и в Българската армия.
– държавните служители към Държавна агенция „Национална сигурност“, които ползват жилище при условията на свободно договаряне ;
4. обезщетенията:
– за имуществена отговорност на работодателя при смърт или увреждане здравето на работника и служителя,
– на работник или служител, който се премества на работа в друго населено място, по споразумение с работодателя за пътните разноски за него и за членовете на семейството му и разноските по пренасянето на покъщнината му,
– на работник или служител, трудовото правоотношение с когото е прекратено не по негова вина или не по негово заявление с предизвестие, по споразумение с работодателя за неговото и на семейството му завръщане в постоянното им местоживеене,
– на работникът или служителят, когато се премества или е преместен на постоянна работа в друго населено място не по негова молба,
– при прекратяване на трудовото правоотношение поради невъзможност на работника или служителя да изпълнява възложената му работа поради болест, довела до трайно намалена работоспособност, или по здравни противопоказания въз основа на заключение на трудово-експертната лекарска комисия или невъзможност да изпълнява възложената му работа поради заболяване и работодателят не му осигури друга подходяща работа съобразно предписанието на здравните органи,
– при прекратяване на трудовото правоотношение, след като работникът или служителят е придобил право на пенсия за осигурителен стаж и възраст, независимо от основанието за прекратяването,
– за отговорност на работодателя за всички вреди, претърпени от работника или служителя, включително и неимуществените, поради не издаване или несвоевременно издаване на необходимите му документи, удостоверяващи факти, свързани с трудовото правоотношение или вписване на неверни данни в издадените документи,
– при освобождаване от военна служба, при преместване на служба в друго населено място на военнослужещия и на всеки член от семейството му, при съкращения на числеността на въоръжените сили;
– дейности свързани с вредни за здравето последици, за които се осигуряват безплатна предпазна храна, противоотрови и други средства, неутрализиращи вредното въздействие на работната среда, както и за 24-часови смени, за които се осигуряват храна и безалкохолни напитки по време на работа,
чл. 121 и чл. 124 от Закона за Националната служба за охрана,
по чл. 234, ал. 1 – 7 и чл. 236 от Закона за Министерството на вътрешните работи, по чл. 74, ал. 4 и чл. 117 от Закона за Държавна агенция „Национална сигурност“, по чл. 225, чл. 277, ал. 3 и чл. 354 от Закона за съдебната власт и обезщетенията по чл. 78, чл. 81б, ал. 4, чл. 82, ал. 5, чл. 85, ал. 5, чл. 104, ал. 3 и 4 и чл. 106, ал. 3 от Закона за държавния служител;
5. стойността на еднократните помощи, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи при раждане или осиновяване на дете, сключване на граждански брак или смърт на член от семейството – общо до 2400 лв.,
6. направените от работодателя социални разходи до 60 лв. месечно за всяко осигурено лице за вноски/премии за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и/или застраховка „Живот“, отчетени от предприятията и търговските представителства, независимо дали извършват стопанска дейност;
7. обезщетенията и помощите за временна неработоспособност (включително изплатените на за негова сметка), временна намалена работоспособност, инвалидност, майчинство, безработица, старост, смърт;
8. паричните и предметните награди;
9. парична помощ, когато не са предоставени в натура:
– на загиналите офицери и сержанти, както и членовете на семействата при изпълнение на служебните си задължения, изпаднали в тежко материално положение,
– на загиналите служители, както и членовете на семействата при изпълнение на служебните си задължения държавни служители на МВР, изпаднали в тежко материално положение;
10. паричните средства и помощи изплатени от ДЪРЖАВНА АГЕНЦИЯ „РАЗУЗНАВАНЕ“, когато не са предоставени в натура за:
– порционни пари,
– представително или униформено облекло или левовата му равностойност,
– лични предпазни средства, специално или работно облекло,
– друго вещево имущество,
– извършване на дейности, свързани с вредни за здравето последици – безплатна предпазна храна и противоотрови
– транспортните разходи при преместване на работа в други населени места в случаите, на служителите и на членовете на техните семейства,
– пътуването на служителите и техните семейства при отиване и връщане от платен годишен отпуск на територията на страната веднъж в годината е за сметка на Агенцията;
– загиналите служители, както и членовете на семействата при изпълнение на служебните си задължения държавни служители, изпаднали в тежко материално положение,
– прекратяване на служебното правоотношение с държавните служители,
– държавните служители, претърпели телесна повреда при или по повод изпълнение на служебните си задължения;
11. средствата за пътуване и престой, които са за сметка на Европейския съюз, международна организация или приемаща страна и са определени и предоставени съгласно техните правила във връзка с командироване от работодателя на работници и служители в бюджетни предприятия.
В справката се посочва информация и за удържаните през годината данък и задължителни осигурителни вноски, както и информацията, свързана с определянето на годишната данъчна основа и годишния данък по реда на чл. 49 за лицата, на които към 31 декември на данъчната година работодателят е работодател по основното трудово правоотношение.
Други задължени (освен предприятие и самоосигуряващо се лице) да предоставят данни за изплатени доходи, финансова подкрепа и личната помощ на физически лица, са:
- Министерството на труда и социалната политика;
- Агенцията за социално подпомагане;
- Националният осигурителен институт;
- Националната здравноосигурителна каса.
Справката се предоставя в срок до 28 февруари на следващата година на Националната агенция за приходите само по електронен път.
ИЗКЛЮЧЕНИЕ:
Платецът на доходи на чуждестранни физически или юридически лица, от източник в страната с общ размер до 500 000 лв. годишно, удържа и внася окончателен данък, и декларира размера на изплатените доходи и на предоставените данъчни облекчения съгласно СИДДО до 31 март на следващата година.
Данните за изплатени през годината доходи, се считат за верни, в случай че лицата не са декларирали друго в годишната си данъчна декларация.
За непредставяне или за несвоевременно представяне на информацията, както и за посочване на неверни или непълни данни, се налага глоба или имуществена санкция в размер до 250 лв. За нарушения извършени за повече от едно физическо лице, глобата или имуществената санкция се налага поотделно за всяко физическо лице. При повторно нарушение глобата или имуществената санкция е в размер до 500 лв.
ИЗТОЧНИЦИ:
1. ЗАКОН ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА
2. ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС
3. ЗАКОН ЗА НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
4. ЗАКОН ЗА ПУБЛИЧНОТО ПРЕДЛАГАНЕ НА ЦЕННИ КНИЖА
5. ЗАКОН ЗА КОРПОРАТИВНОТО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ
6. ЗАКОН ЗА ОТБРАНАТА И ВЪОРЪЖЕНИТЕ СИЛИ НА РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ
7. ЗАКОН за отбраната и въоръжените сили на Република България
8. ЗАКОН ЗА ДЪРЖАВНА АГЕНЦИЯ „НАЦИОНАЛНА СИГУРНОСТ“
9. КОДЕКС НА ТРУДА
10. КОДЕКС ЗА СОЦИАЛНО ОСИГУРЯВАНЕ
11. ЗАКОН ЗА НАЦИОНАЛНАТА СЛУЖБА ЗА ОХРАНА
12. ЗАКОН ЗА МИНИСТЕРСТВОТО НА ВЪТРЕШНИТЕ РАБОТИ
13. ЗАКОН ЗА ДЪРЖАВНА АГЕНЦИЯ „РАЗУЗНАВАНЕ“
