ПАТЕНТЕН ДАНЪК

1️⃣ Кой подлежи на облагане

Физическо лице, включително едноличен търговец, което извършва дейности, посочени в приложение № 4 (патентни дейности), а за дейността по т. 2 от приложение № 4 — и юридическо лице, се облага с годишен патентен данък за доходите от тези дейности, при условие че:

1. оборотът на лицето за предходната година не превишава 100 000 лв. (≈ 51 129,19 €), и
2. лицето не е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност, с изключение на регистрация при доставки на услуги, за които на регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице, което получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя, както и данъчно задължено лице, установено на територията на страната, което предоставя услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка, за които данъкът се дължи от получателя (ЗДДС, чл. 97а, ал. 1 и 2), и за вътреобщностно придобиване — при задължителна регистрация за всяко данъчно незадължено юридическо лице и данъчно задължено лице, което извършва вътреобщностно придобиване на стоки, когато общата стойност на облагаемите вътреобщностни придобивания за текущата календарна година надвишава 10 000 евро (ЗДДС, чл. 99, ал. 1 и 2), или при право на доброволна регистрация за вътреобщностно придобиване, когато не са налице условията за задължителна регистрация (ЗДДС, чл. 100, ал. 2).

(ЗМДТ, чл. 61з, ал. 1)

За извършваната патентна дейност лицата по ал. 1 не се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, съответно на Закона за корпоративното подоходно облагане в частта за корпоративния данък. Не се облагат по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане и в частта за данъка върху разходите за представителните разходи, свързани с дейността, за социалните разходи, предоставени в натура на наетите лица, и за разходите в натура, свързани със собствени, наети и/или предоставени за ползване активи, предоставени за лично ползване и/или свързани с използване на персонал (ЗКПО, чл. 204, ал. 1, т. 1, 2 и 4), свързани с дейности, за които се плаща патентен данък.

(ЗМДТ, чл. 61з, ал. 2)

Когато в рамките на текущата данъчна година лицето престане да отговаря на условията по ал. 1, то се облага по общия ред за цялата данъчна година. Когато в течение на текущата данъчна година лицето се дерегистрира по Закона за данък върху добавената стойност, то се облага по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, съответно на Закона за корпоративното подоходно облагане за цялата данъчна година.

(ЗМДТ, чл. 61з, ал. 3)

2️⃣ Кога отпада патентният данък

Когато в рамките на 12 последователни месеца едно физическо лице е прекратило патентна дейност и/или е образувало ново предприятие, което извършва патентна дейност, и сумарният оборот на двете предприятия е повече от 100 000 лв. (≈ 51 129,19 €) за 12 последователни месеца, за новообразуваното предприятие не се прилага чл. 61з. В този случай за текущата данъчна година новообразуваното предприятие се облага по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

(ЗМДТ, чл. 61и, ал. 1)

Когато в рамките на текущата данъчна година оборотът на лицето превиши 100 000 лв. (≈ 51 129,19 €) или лицето се регистрира по Закона за данък върху добавената стойност, то се облага по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, съответно на Закона за корпоративното подоходно облагане, от началото на тримесечието, следващо тримесечието, през което е превишен оборотът, съответно е възникнало основание за регистрация по Закона за данък върху добавената стойност.

(ЗМДТ, чл. 61и, ал. 2)

3️⃣ Определяне на размера на данъка

Общинският съвет определя размера на патентния данък в граници съгласно приложение № 4 в зависимост от местонахождението на обекта на територията на съответната община.

(ЗМДТ, чл. 61к, ал. 1)

Общинският съвет може да определи различен размер на патентния данък за една и съща дейност в различни населени места на територията на общината, както и в различни зони на територията на едно населено място. Зониране на населените места в общината за целите на патентния данък се извършва с наредбата на общинския съвет за определянето и администрирането на местните такси и цени на услуги.

(ЗМДТ, чл. 61к, ал. 2)

Общинският съвет определя размера на данъка при съобразяване на следните критерии: местоположение на населеното място/зоната, вид на населеното място с оглед на това дали е с местно или национално значение, брой на населението и големина на населеното място/зоната, стопанско значение на населеното място/зоната, сезонен или постоянен характер на дейността, икономическо състояние на населеното място.

(ЗМДТ, чл. 61к, ал. 3)

Когато патентната дейност не се извършва в обект или не се извършва от постоянно място, за целите на определяне на размера на патентния данък за местонахождение на обекта се смята постоянният адрес на лицето.

(ЗМДТ, чл. 61к, ал. 4)

4️⃣ Дължимост на данъка

Патентният данък се дължи за всяка от упражняваните дейности поотделно съгласно приложение № 4.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 1)

Лицата, които осъществяват патентна дейност в повече от един обект, дължат данък за всеки обект поотделно.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 2)

Когато патентната дейност започва или се прекратява през течение на годината, с изключение на дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4, данъкът се определя пропорционално на броя на тримесечията на извършване на дейността, включително тримесечието на започване или прекратяване на дейността.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 3)

Когато в рамките на една патентна дейност, с изключение на дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4, през течение на годината се промени обстоятелство, свързано с определянето на данъка, размерът на данъка до края на годината, включително за тримесечието на промяната, се определя на базата на размера на данъка, определен съобразно промените в обстоятелствата.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 4)

Когато в рамките на една патентна дейност от посочените в т. 1 и 2 на приложение № 4 през течение на годината се промени обстоятелство, което води до определяне на патентния данък в по-висок размер, за данъчната година се дължи по-високият размер на данъка, определен съобразно промените в обстоятелствата.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 5)

Лицата, които осъществяват в един обект едновременно патентните дейности по т. 3 и 31 от приложение № 4, дължат данък само за дейността по т. 3 от приложение № 4.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 6)

При прехвърляне на предприятие като съвкупност от права, задължения и фактически отношения чрез сделка, извършена писмено с нотариално удостоверяване на подписите и съдържанието, извършени едновременно (ТЗ, чл. 15, ал. 1), и продължаване на дейността приобретателят дължи данък от тримесечието, следващо тримесечието на прехвърлянето, а прехвърлителят — включително за тримесечието на прехвърлянето, и за дейностите, посочени в т. 1 и 2 на приложение № 4.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 7)

Доходите от дейности, които не са посочени в приложение № 4, се облагат по общия ред на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, съответно на Закона за корпоративното подоходно облагане.

(ЗМДТ, чл. 61л, ал. 8)

5️⃣ Данъчни облекчения

Данъчно задължените лица, които подлежат на облагане с патентен данък, могат да ползват данъчни облекчения в следната поредност:

1. физическите лица, включително едноличните търговци, с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, ползват намаление на патентния данък в размер 50 на сто, ако извършват дейността лично и не наемат работници за тази дейност през цялата данъчна година;
2. физическите лица, включително едноличните търговци, които извършват с личен труд през цялата данъчна година два или три вида патентна дейност от посочените в т. 1 – 36 от приложение № 4, заплащат патентния данък само за тази дейност, за която определеният данък е с най-висок размер; за извършване на повече от три дейности облекчението не се прилага;
3. физическите лица, включително едноличните търговци, които са пенсионери и извършват патентна дейност, посочена в т. 5, 6, 8 – 15, 18 – 20, 25, 27 – 29 и 31 на приложение № 4, заплащат 50 на сто от определения патентен данък за съответната дейност, ако извършват дейността лично и не наемат работници през цялата данъчна година;
4. лицата, които използват работно място за обучение на чираци по смисъла на Закона за занаятите и извършват патентна дейност от посочените в т. 10 на приложение № 4, заплащат 50 на сто от определения патентен данък за съответното работно място; намалението се ползва, при условие че към декларацията по чл. 61н е приложено копие от удостоверението за вписване в регистъра на чираците, издадено от съответната регионална занаятчийска камара.

(ЗМДТ, чл. 61м, ал. 1)

Независимо от чл. 61л, ал. 4 данъчното облекчение по ал. 1, т. 1 се ползва за цялата данъчна година, през която настъпва неработоспособността или изтича срокът на валидност на решението.

(ЗМДТ, чл. 61м, ал. 2)

6️⃣ Данъчна декларация

Лицата, които подлежат на облагане с патентен данък, подават данъчна декларация по образец, в която декларират до 31 януари на текущата година обстоятелствата, свързани с определянето на данъка. В случаите на започване на дейността след тази дата данъчната декларация се подава непосредствено преди започването на дейността.

(ЗМДТ, чл. 61н, ал. 1)

Лицата подават декларация за всички промени в обстоятелствата, свързани с определянето на данъка, в 7-дневен срок от настъпването на съответното обстоятелство. При прехвърляне на предприятие по чл. 15 от Търговския закон декларация се подава и от прехвърлителя, и от приобретателя в 7-дневен срок от датата на прехвърлянето.

(ЗМДТ, чл. 61н, ал. 3)

Лицата подават данъчна декларация по ал. 1 и за възникването на обстоятелствата по чл. 61и, ал. 1 и 2 през съответния период. Данъчната декларация се подава в срок до края на месеца, следващ месеца, през който са възникнали обстоятелствата по чл. 61и, ал. 1 и 2.

(ЗМДТ, чл. 61н, ал. 4)

7️⃣ Място на подаване на декларацията

Данъчните декларации по чл. 61н се подават в общината, на територията на която се намира обектът, в който се извършва патентна дейност, а когато патентната дейност не се извършва в обект или не се извършва от постоянно място — в общината, където е постоянният адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец.

(ЗМДТ, чл. 61о, ал. 1)

Когато данъчната декларация на чуждестранно физическо лице се подава чрез пълномощник с постоянен адрес в страната, подаването ѝ се извършва в общината, където е постоянният адрес на пълномощника.

(ЗМДТ, чл. 61о, ал. 2)

Извън случаите по ал. 1 и 2 данъчната декларация се подава в Столичната община.

(ЗМДТ, чл. 61о, ал. 3)

Приема се, че дейността не се извършва от постоянно място, когато промяната през годината на местонахождението на обекта, от който се извършва дейността, води до промяна в размера на данъка.

(ЗМДТ, чл. 61о, ал. 4)

8️⃣ Срокове за внасяне на данъка

Патентният данък се внася на четири равни вноски, както следва:

• за първото тримесечие — до 31 януари;
• за второто тримесечие — до 30 април;
• за третото тримесечие — до 31 юли;
• за четвъртото тримесечие — до 31 октомври.

(ЗМДТ, чл. 61п, ал. 1)

Когато възникне задължение за внасяне на патентния данък през годината, дължимата част от данъка за текущото тримесечие се внася в 7-дневен срок от датата на подаване на декларацията по чл. 61н, а когато декларация не е подадена — в 7-дневен срок от изтичане на срока за подаването ѝ.

(ЗМДТ, чл. 61п, ал. 2)

Патентният данък се внася в приход на общината, на територията на която се намира обектът, в който се извършва патентната дейност, а когато патентната дейност не се извършва в обект или не се извършва от постоянно място — в приход на общината, където е постоянният адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец. В случаите по чл. 61о, ал. 2 и 3 данъкът се внася в приход на общината по постоянния адрес на пълномощника, съответно в Столичната община.

(ЗМДТ, чл. 61п, ал. 3)

9️⃣ Приложение № 4 — видове патентни дейности и годишни размери на данъка

Точка 21 е отменена (ДВ, бр. 98 от 2018 г.) и затова липсва в номерацията.