ИЗДАВАНЕ НА ПРОТОКОЛИ ЗА САМОНАЧСИЛЯВАНЕ НА ДДС ПО Чл. 117 ОТ ЗАКОНА

ИЗДАВАНЕ НА ПРОТОКОЛА

Протокол се издава задължително от регистрираното лице – получател по доставката (вносител, доставчик), когато:

1. Данъкът е изискуем от получателя (чл. 82, ал. 2 от ЗДДС):

Когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката при:

А) доставка на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на Европейския съюз, или чрез мрежа, свързана с такава система, доставка на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи – когато получателят е регистрирано по ДДС лице;

Б) доставка на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика – когато получателят е регистрирано по ДДС лице и доставчикът е установен на територията на друга държава членка;

В) доставка на услуги – когато получателят е данъчно задължено лице.

(виж още статията ЗАДЪЛЖЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ ПО ДДС ПРИ ДОСТАВКИ НА УСЛУГИ, ДАНЪКЪТ ЗА КОИТО Е ИЗИСКУЕМ ОТ ПОЛУЧАТЕЛЯ)

2. Данъкът е изискуем от придобиващия при тристранна операция (чл. 82, ал. 3 от ЗДДС).

Тристранна операция е доставката на стоки между три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки А, Б и В, за които са налице едновременно следните условия:

А) регистрирано лице в държава членка А (прехвърлител) извършва доставка на стока на лице, регистрирано в държава членка Б (посредник), което след това извършва доставка на тази стока на лице, регистрирано в държава членка В (придобиващ);

Б) стоките се транспортират директно от А до В;

В) посредникът не е регистриран за целите на ДДС в държавите членки А и В;

Г) придобиващият начислява ДДС като получател по доставката.

3. Данъкът е изискуем от получателя – регистрирано по ДДС лице, в случаите на начисляване на данъка от получателя (чл. 82, ал. 4 и чл. 161 от ЗДДС).

Начисляването на данъка се извършва от получателя – регистрирано по ДДС лице, при:

А) доставки на златни материали или полуготови продукти с чистота 325 хилядни или повече;

Б) доставки, свързани с инвестиционно злато, за които е упражнено правото доставките да бъдат облагаеми, и във фактурата, издадена от доставчика, е посочено, че данъкът ще бъде начислен от получателя.

4. Данъкът е изискуем от получателя – регистрирано по ДДС лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено по закона лице (чл. 82, ал. 5 от ЗДДС).

Данъкът е изискуем от доставчика – регистрирано по ДДС лице за доставки на стоки и услуги, по които получатели са държавата, държавните и местните органи, на:

А) Битови отпадъци.

Б) Производствени отпадъци.

В) Строителни отпадъци.

Г) Опасни отпадъци.

Д) Отпадъци от черни и цветни метали.

Е) Отпадъци от черни и цветни метали с битов характер.

Ж) Услуги по добив, обработка или преработка на отпадъци от А) до Е).

5. За стоки, предназначени за дейности в континенталния шелф и изключителната икономическа зона, за които държавата упражнява суверенни права, юрисдикция и контрол, вътрешните водни пътища и пристанищата на Република България (чл. 82, ал. 6 от ЗДДС), данъкът е изискуем:

А) от регистрирано по този закон лице, за което тези стоки са поставени под режим реекспорт и при въвеждането им на територията на страната са били временно складирани или поставени в свободна зона или под митнически режими – митническо складиране, активно усъвършенстване, временен внос с пълно освобождаване от вносни мита, външен транзит;

Б) от получателя – регистрирано по този закон лице, когато стоките пристигат директно в континенталния шелф и изключителната икономическа зона от трета страна или територия или от друга държава членка, когато за стоките не е налице вътреобщностно придобиване.

6. Данъкът при вътреобщностни придобивания е изискуем от лицето, което извършва придобиването (чл. 84 от ЗДДС).

7. Начисляване от вносителя на данъка при внос (чл. 57 от ЗДДС).

8. Възмездна доставка на стока (чл. 6, ал. 3 от ЗДДС):

А) отделянето или предоставянето на стоката за лично ползване или употреба на данъчно задълженото лице, на собственика, на неговите работници и служители или по-общо за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице, при условие че при производството, вноса или придобиването и е приспаднат данъчен кредит изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност;

Б) безвъзмездното прехвърляне на собственост или друго вещно право върху стоката на трети лица, когато при производството, вноса или придобиването и е приспаднат данъчен кредит изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност;

В) изпращането или транспортирането на стоки, произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени на територията на страната от данъчно задължено лице в рамките на неговата икономическа дейност, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава членка, в която лицето не е регистрирано за целите на ДДС. Това не се прилага при прехвърляне на стоки под режим на складиране на стоки до поискване.

9. Възмездна вътреобщностна доставка на стоки – изпращането или транспортирането на стоки, произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени на територията на страната от регистрирано по ДДС лице в рамките на неговата икономическа дейност, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС (чл. 7, ал. 4 от ЗДДС).

10. Възмездна доставка на услуга (чл. 9, ал. 3 от ЗДДС):

А) предоставянето на услуга за личните нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите или по-общо за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице, при извършването на която се използва стока, при производството, вноса или придобиването на която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит;

Б) безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или по-общо за цели, различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице;

В) безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив.

11. Данъкът за доставката на обща туристическа услуга се начислява с издаване на протокол, а във фактурата и известието към нея се вписва „режим на облагане на маржа – туристически услуги“ (чл. 142, ал. 1 от ЗДДС).

12. Доставка на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антики (чл. 144, ал. 4 от ЗДДС).

13. Данъкът за доставките е изискуем от получателя – регистрирано по ДДС лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено лице (чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС). С изключение на т.4.

А) Битови отпадъци.

Б) Производствени отпадъци.

В) Строителни отпадъци.

Г) Опасни отпадъци.

Д) Отпадъци от черни и цветни метали.

Е) Отпадъци от черни и цветни метали с битов характер.

Ж) Услуги по добив, обработка или преработка на отпадъци от А) до Е).

З) Следната таблица:

Код по КН 2012	Описание на стоката
0909	Семена от анасон, звезден анасон, резене, кориандър, кимион, ким; плодове от хвойна:
	– Семена от кориандър:
0909 21 00	– Несмлени, нито пулверизирани
0909 22 00	– Смлени или пулверизирани
1001	Пшеница и смес от пшеница и ръж:
	– Твърда пшеница
1001 11 00	– За посев
1001 19 00	– Друга
	– Други:
1001 91	– За посев
1001 91 10	– Лимец
1001 91 20	– Мека пшеница и смес от пшеница и ръж
1001 91 90	– Други
1001 99 00	– Други
1002	Ръж:
1002 10 00	– За посев
1002 90 00	– Други
1003	Ечемик:
1003 10 00	– За посев
1003 90 00	– Друг
1004	Овес:
1004 10 00	– За посев
1004 90 00	– Други
1005	Царевица:
1005 10	– За посев:
	– Хибридна:
1005 10 13	– Хибрид „trois voies“
1005 10 15	– Обикновен хибрид
1005 10 18	– Друга хибридна
1005 10 90	– Друга
1005 90 00	– Друга
1006	Ориз
1006 10	– Неолющен ориз:
1006 10 10	– За посев
	– Друг:
	– Друг:
1006 10 92	–- С кръгли зърна
1006 10 94	–- Със средни зърна
	–- С дълги зърна:
1006 10 96	–– Със съотношение дължина/широчина по-голямо от 2, но по-малко от 3
1006 10 98	–– Със съотношение дължина/широчина, 3 или повече
1007	Сорго на зърна:
1007 10	– За посев
1007 10 10	– Хибрид, за посев
1007 10 90	– Друго
1007 90 00	– Други
1008	Елда, просо и семе за птици; други житни растения:
1008 10 00	– Елда
	– Просо:
1008 21 00	– За посев
1008 29 00	– Друго
1008 30 00	– Семе за птици
1008 60 00	– Тритикале
1008 90 00	– Други житни растения:
1201	Семена от соя, дори натрошени:
1201 10 00	– За посев
1201 90 00	– Други
1205	Семена от репица или рапица, дори натрошени:
1205 10	– Семена от репица или рапица с ниско съдържание на ерукова киселина:
1205 10 10	– За посев
1205 10 90	– Други
1205 90 00	– Други
1206 00	Семена от слънчоглед, дори натрошени:
1206 00 10	– За посев
	– Други:
1206 00 91	– Обелен; необелен шарен слънчоглед
1206 00 99	– Други

И) Доставки по прехвърляне на квоти за емисии на парникови газове.

14. Безвъзмездно хранителни стоки (чл. 6, ал. 4, т. 4 от ЗДДС).

Безвъзмездното предоставяне на хранителни стоки към оператор на хранителна банка, когато към момента на предоставянето едновременно са изпълнени следните условия:

а) единичната бройка от хранителна стока е с незначителна стойност;

б) операторът на хранителна банка е вписан в регистъра за издадените разрешения за оператори на хранителна банка;

в) хранителната стока е включена в списъка на храните, обект на хранително банкиране;

г) не е изтекъл срокът, до който може да се доставя хранителната стока – сроковете се определят въз основа на срока на минимална трайност или срока на годност на съответната храна;

д) операторът на хранителна банка, преди извършване на дарението, е предоставил по електронен път на Националната агенция за приходите изискуемата информация, която като съдържание и файлов формат се определя със заповед на изпълнителния директор на агенцията;

е) общата стойност на безвъзмездно предоставените хранителни стоки към оператори на хранителна банка за текущата календарна година не надхвърля 1 на сто от общата стойност на извършените от лицето облагаеми доставки на хранителни стоки през календарната година преди текущата и за всяко предоставяне е бил съставен документ с посочени вид, количество, единична и обща стойност на хранителните стоки, с който се удостоверява тяхното предаване на съответния оператор на хранителна банка;

ж) лицето, предоставило безвъзмездно хранителните стоки, няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към края на месеца, в който стоките са предоставени, като задълженията не са отразени в данъчно-осигурителната му сметка или не са отразени като предявени за принудително изпълнение в Националната агенция за приходите.

СЪДЪРЖАНИЕ НА ПРОТОКОЛА

Протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем и задължително съдържа:

1. номер и дата;

2. името и идентификационния номер по ДДС на лицето;

3. количеството и вида на стоката или вида на услугата;

4. датата на възникване на данъчното събитие по доставката;

5. данъчната основа;

6. ставката на данъка;

7. основанието за начисляване или неначисляване на данъка от лицето;

8. размерът на данъка;

9. идентификационен номер на доставчика за целите на ДДС, под който номер е осъществена доставката, когато доставчикът е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка, и номер и дата на фактурата – когато такава е издадена до датата на издаване на протокола;

10. идентификационен номер по БУЛСТАТ на доставчика на стоки по т.13, З) и номер и дата на фактурата.

В случаите на т.14 при безвъзмездно предоставяне на хранителни стоки протоколът се издава не по-късно от 5 дни от датата, на която са предоставени хранителните стоки.

При изменение на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол, лицето издава нов протокол не по-късно от 15 дни от датата, на която е възникнало съответното обстоятелство, който задължително съдържа:

1. номерът и датата на първоначалния протокол, издаден за доставката;

2. основанието за издаване на новия протокол;

3. увеличението/намалението на данъчната основа;

4. увеличението/намалението на данъка.

ИЗТОЧНИЦИ:

1. ЗАКОН ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ
2. ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛЕН ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС
3. ЗАКОН ЗА ХРАНИТЕ в сила от 09.06.2020 г.