НЕОБЛАГАЕМИ ДОХОДИ

Разпоредбите по-долу не се прилагат за доходите от стопанска дейност като търговец, включително едноличен и за физическите лица, регистрирани като земеделски стопани.

Не са облагаеми доходите от:

1. 1. придобити през данъчната година от продажба или замяна на:
   • а) един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години;
   • б) до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години;
2. 2. продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на:
   • а) пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства, ако периодът между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната е по-малък от една година;
   • б) произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети;
   • в) акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи;
   • г) търговия с чуждестранна валута;
3. 3. разпореждане с финансови инструменти:
   • а) дялове и акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар;
   • б) сключени при условията и по реда на обратно изкупуване и разпределението на парични средства при ликвидация на национални инвестиционни фондове от затворен тип;
   • в) сключени при условията и по реда на търгово предлагане или аналогични по вид сделки;
4. 4. разпределените под формата на нови дялове и акции печалба или друг източник на собствен капитал в търговски дружества, както и разпределените печалба или друг източник на собствен капитал под формата на увеличаване на номиналната стойност на съществуващите дялове и акции;
5. 5. продажба или замяна на получените като обезщетение компенсаторни инструменти и инвестиционни бонове;
6. 6. задължително осигуряване в България или в чужбина;
7. 7. допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия; доходите от инвестиции на техническите резерви, получени по застрахователни договори;
8. 8. инвестиции на активите на фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, разпределени по индивидуалните партиди на осигурените лица;
9. 9. лихви по влогове в банки;
10. 10. лихвите и отстъпките от облигации;
11. 11. лихвите по съдебно установени вземания, които не подлежат на облагане, и присъдените обезщетения за разноски по съдебни дела;
12. 12. присъдените обезщетения и други плащания при средна и тежка телесна повреда, професионална болест или смърт;
13. 13. обезщетенията за принудително отчуждаване на имущество за държавни и общински нужди;
14. 14. обезщетенията за имуществени и неимуществени вреди, с изключение на обезщетенията за пропуснати ползи;
15. 15. застрахователните обезщетения, когато е настъпило застрахователно събитие;
16. 16. помощите и добавките от социално подпомагане;
17. 17. обезщетенията и помощите при безработица;
18. 18. помощите от организации със социална дейност и от юридически лица с нестопанска цел, регистрирани за осъществяване на общественополезна дейност;
19. 19. сумите за семейни помощи за деца и издръжка;
20. 20. стипендиите, получени от физически лица за обучението им в страната и в чужбина;
21. 21. паричните суми и подаръците, получени от донори на кръв, кръвни съставки и биопродукти за хуманни цели;
22. 22. паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри;
23. 23. наградите, които се дават във вид на допълнителна игра или предметна печалба с незначителна стойност от развлекателни автомати и предметните печалби с незначителна стойност от други игри на случайността;
24. 24. предоставените държавни и национални награди на творци в областта на културата и спортисти;
25. 25. наградите на лауреати на конкурси по проекти и програми, финансирани изцяло или частично от Национален фонд „Култура“;
26. 26. предоставените държавни парични награди за особени заслуги към българската държава и нацията;
27. 27. наградите, предоставени на ученици с изявени дарби за участие в национални и международни олимпиади, състезания и конкурси;
28. 28. получените суми за командировъчни пътни и квартирни пари по правоотношения, които не са трудови, когато са за сметка на възложителя и са доказани документално по реда на действащото законодателство;
29. 29. дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, определен за лицата по трудови правоотношения;
30. 30. рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя;
31. 31. възнагражденията на:
    • а) членовете на персонала на дипломатическите представителства съгласно Виенската конвенция за дипломатическите отношения;
    • б) членовете на консулствата съгласно Виенската конвенция за консулските отношения;
    • в) служителите на междудържавни и междуправителствени организации съгласно международния договор, сключен със съответната организация,
    • г) членовете на семействата на изброените лица, доколкото това е предвидено в съответния международен договор;
32. 32. продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт;
33. 33. потребителските дивиденти от кооперации – кооперацията е сдружение на физически лица (юридическо лице) с променлив капитал и с променлив брой членове, които чрез взаимопомощ и сътрудничество осъществяват търговска дейност за задоволяване на техни икономически, социални и културни интереси;
34. 34. програма „Еразъм +“ в областта на образованието, обучението, младежта и спорта;
35. 35. дейност по таксиметров превоз на пътници, извършвана от физически лица – водачи, от името на регистриран превозвач, но за тяхна сметка, ако за автомобила, с който се извършва дейността, е платен местен данък върху таксиметров превоз на пътници.

Не се смята за доход полученото имущество по наследство, завет и дарение, както и полученото имущество с възстановено право на собственост по реда на нормативен акт.

Не се определя данък към датата на придобиване на акции и дялове, които са получени срещу направени непарични вноски в търговски дружества. Когато впоследствие търговското дружество извърши продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на имуществото – предмет на непаричната вноска, и вследствие на това намали капитала си и направи плащане (в пари или в натура) в полза на лицето, направило непаричната вноска, за данъчни цели се смята, че физическото лице – съдружник или акционер в това дружество, е извършило продажба на имуществото на датата на вписването на непаричната вноска в търговския регистър. В тези случаи доходът се смята за придобит от физическото лице на датата на вписването на намаляването на капитала в търговския регистър и се облага, като положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото се намалява с 10 на сто разходи, освен ако не е освободен от облагане.

ИЗТОЧНИЦИ:

1. ЗАКОН ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА
2. ЗАКОН ЗА ПУБЛИЧНОТО ПРЕДЛАГАНЕ НА ЦЕННИ КНИЖА
3. ЗАКОН ЗА КООПЕРАЦИИТЕ
4. ЗАКОН ЗА МЕСТНИТЕ ДАНЪЦИ И ТАКСИ