Данъчни облекчения за деца и за деца с увреждания
1️⃣ Какви са облекченията
Законът урежда две отделни облекчения за децата: данъчно облекчение за деца и данъчно облекчение за деца с увреждания.
Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи, намалена с предвидените в този закон данъчни облекчения.
📖 Вижте още: Какво е годишна данъчна основа
2️⃣ Размер на облекчението
Данъчно облекчение за деца
Местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от сумата от годишните данъчни основи:
- двеста лв. (102,26 евро) – при едно ненавършило пълнолетие дете;
- четиристотин лв. (204,52 евро) – при две ненавършили пълнолетие деца;
- шестстотин лв. (306,78 евро) – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
Данъчно облекчение за деца с увреждания
Сумата от годишните данъчни основи на местни физически лица и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, се намалява с 2000 лв. (1 022,58 евро) за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
Сумите за 2026 г. – Закон за държавния бюджет на Република България за 2026 г.
(1) При ползване на данъчното облекчение за деца за 2026 г. сумата, която се приспада от годишните данъчни основи, е при:
- едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 3 067,75 евро;
- две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 6 135,50 евро;
- три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 9 203,25 евро.
(2) При ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания за 2026 г. сумата, с която се намаляват годишните данъчни основи, е в размер на 6 135,50 евро.
(3) За 2026 г. годишната данъчна основа се намалява със сумите, както и с разликата:
- между допустимия размер за 2026 г. на данъчното облекчение, предвиден в ал. 1, и размера на ползваното данъчно облекчение от сумата от годишните данъчни основи за същата година;
- между 6 135,50 евро и размера на ползваното данъчно облекчение за 2026 г.
3️⃣ Условия за ползване
За облекчението за деца
Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:
- към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- детето не е навършило пълнолетие;
- към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Данъчното облекчение се ползва включително за годината, в която детето е родено, навършило е пълнолетие или е починало. Когато детето е починало, условията по ал. 2, т. 1 и 3 се прилагат към датата на смъртта.
Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:
1. към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
За облекчението за деца с увреждания
Данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане срока на валидност на решението, когато едновременно са налице следните условия:
- към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- към 1 януари на данъчната година детето не е навършило пълнолетие;
- към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Данъчното облекчение се ползва включително за годината, в която детето е починало, като условията по ал. 2, т. 1 и 3 се прилагат към датата на смъртта.
Данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане срока на валидност на решението, когато едновременно са налице следните условия:
1. към 31 декември на данъчната година детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
4️⃣ Кой ги ползва
Облекчение за деца
Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е:
- родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че: а) детето не е настанено извън семейството, и б) не е учредено попечителство или настойничество, или
- настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство, или
- член на семействата на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или
- приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
Местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от сумата от годишните данъчни основи :
1. двеста лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете;
2. четиристотин лв. – при две ненавършили пълнолетие деца;
3. шестстотин лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
Облекчение за деца с увреждания
Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е:
- родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, който не е лишен от родителски права, и при условие че: а) детето не е настанено извън семейството, и б) не е учредено попечителство или настойничество, или
- настойник или попечител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на настойничество или попечителство, или
- член на семействата на роднини или близки на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или
- приемен родител на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
Сумата от годишните данъчни основи на местни физически лица и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, се намалява с 2000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
5️⃣ Ползване от двамата родители
📖 Вижте още: Годишна данъчна декларация и публични задължения
Данъчното облекчение може да се ползва и чрез приспадане от сумата от годишните данъчни основи на следните лица, когато за тях са налице условията по ал. 1 – 3:
- родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4;
- родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на ал. 4;
- лице по ал. 1, което е починало през данъчната година и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; в този случай облекчението се ползва чрез подаване на годишна данъчна декларация за доходите на починалото лице, като условията по ал. 3 се прилагат към датата на смъртта.
6️⃣ Как се ползват: чрез декларация или чрез работодателя
Бланки на НАП за изтегляне
Образци на декларациите на сайта на Националната агенция за приходите:
Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца
Декларация за ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания
С годишната данъчна декларация
Деца с увреждания: Обстоятелствата и условията по ал. 1 – 6 се декларират с декларация по образец.
(1) Данъчните облекчения се ползват с подаване на годишна данъчна декларация, към която се прилагат:
4. копия на документи, удостоверяващи, че дареното лице е от изброените и че предметът на дарението е получен – за данъчното облекчение;
📖 Вижте още: Другите данъчни облекчения
5. документ, издаден от банката кредитозаемател, удостоверяващ размера на направените през годината лихвени плащания по първите 100 000 лв. от главницата на ипотечния кредит за закупуване на жилище – за данъчното облекчение. Когато банката кредитозаемател е установена за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, документът е придружен от легализиран превод на български език, извършен от заклет преводач;
6. официален легализиран документ, удостоверяващ статута на получателя на дарението, издаден или заверен от компетентен орган на съответната чужда държава, и неговият превод на български език, извършен от заклет преводач – в случаите.
7. официални легализирани документи, удостоверяващи наличието на условията, издадени от компетентните органи на съответната чужда държава, и техният превод на български език, извършен от заклет преводач – в случаите;
8. декларация – за данъчното облекчение; когато данъчното облекчение се ползва от чуждестранно физическо лице – местно на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, към декларацията се прилагат и копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на данъчното облекчение, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач;
9. декларация – за данъчното облекчение; когато данъчното облекчение се ползва от чуждестранно физическо лице – местно на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, към декларацията се прилагат и копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на данъчното облекчение, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач.
(2) Данъчните облекчения се ползват, при условие че данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация, включително когато декларацията се подава.
(3) Документите по ал. 1, т. 4, 8 и 9 не се прилагат към годишната данъчна декларация, когато са представени пред работодателя по основното трудово правоотношение и облекченията са ползвани в пълен размер.
(2) При откриване на грешка в декларираните данни и обстоятелства, основата и определените задължения след срока по ал. 1 данъчно задължените лица имат право, еднократно в срок до 30 септември на годината, следваща годината на придобиване на дохода, да правят промени чрез подаване на нова декларация.
Чрез работодателя след края на годината
(1) Работодателят до 31 януари на следващата данъчна година изчислява годишната данъчна основа, намалена по реда на ал. 3, и определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември на данъчната година той е работодател по основното трудово правоотношение на работника или служителя.
(2) Когато работникът или служителят през данъчната година има или е имал трудов договор за допълнителен труд при друг работодател или е имал основно трудово правоотношение при друг работодател, работодателят по ал. 1 включва придобития при другия работодател доход при изчисляване на годишната данъчна основа и определя годишния размер на данъка, ако работникът/служителят му предостави служебна бележка от другия работодател.
📖 Вижте още: Авансов данък и месечна данъчна основа
(3) Годишната данъчна основа се намалява с годишния размер на:
1. данъчните облекчения, когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение;
2. данъчните облекчения.
(4) Алинея 3 се прилага, когато работникът/служителят предостави на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември на данъчната година следните документи:
1. копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК – за данъчното облекчение;
2. копия на договорите със застрахователното/осигурителното дружество – за данъчното облекчение;
3. копия на документите, удостоверяващи направените вноски – за данъчното облекчение;
5. копия на документи, удостоверяващи, че надареното лице е от изброените и че предметът на дарението е получен – за данъчното облекчение;
6. декларация, включително приложенията към нея – за данъчното облекчение;
7. копие от валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК и декларация, включително приложенията към нея – за данъчното облекчение;
8. писмена декларация, че към момента на подаването и пред работодателя няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година ще подава годишна данъчна декларация.
(5) Когато определеният годишен размер на данъка е по-висок от размера на удържания от работника/служителя през годината данък, разликата се удържа от лицето до 31 януари на следващата година.
(6) Когато определеният годишен размер на данъка е по-нисък от размера на авансово удържания данък, работодателят до 31 януари на следващата година възстановява разликата на лицето.
(7) Възстановената сума по ал. 6 се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към държавния бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на лицето или на други лица.
(8) При определянето на годишната данъчна основа и на годишния данък по реда на предходните алинеи не се включват доходите от трудови правоотношения по § 1, т. 26, буква „и“ от допълнителните разпоредби.
Авансово през 2026 г. – чрез намаляване на месечната данъчна основа
(4) Данъчните облекчения за 2026 г. могат да се ползват и чрез намаляване на месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения след прилагане със следните суми:
- за едно ненавършило пълнолетие дете – в размер на 255,65 евро;
- за две ненавършили пълнолетие деца – в размер на 511,29 евро;
- за три и повече ненавършили пълнолетие деца – в размер на 766,94 евро;
- за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – в размер на 511,29 евро.
(5) Работникът/служителят еднократно избира да приложи авансовото ползване на данъчно облекчение по ал. 4 чрез предоставяне на писмена декларация пред работодателя, с която декларира, че:
- за прилагане на всяко от данъчните облекчения следва да изпълни условията, предвидени;
- другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година;
- работникът/служителят няма да ползва данъчните облекчения при друг работодател.
(6) Данъчното облекчение се ползва авансово по реда на ал. 4 до размера на сумата от месечната данъчна основа за доходи от трудово правоотношение на лицето, определена.
(7) При прилагане на ал. 4 и за целите месечната данъчна основа се намалява и със съответните суми по ал. 4 при спазване на изискването на ал. 6.
(8) Член 49 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица се прилага и при прилагане на ал. 4.
Авансово облагане (лица без трудово правоотношение)
(9) В случаите на авансово облагане данъчните облекчения могат да се прилагат чрез намаляване на размера на дължимия авансов данък, при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва авансово намалението за съответната данъчна година.
(10) Намаляването по ал. 9 на размера на дължимия авансов данък за първо – трето тримесечие – до размера на дължимия авансов данък, но не повече от:
- за едно ненавършило пълнолетие дете – 76,69 евро;
- за две ненавършили пълнолетие деца – 153,39 евро;
- за три и повече ненавършили пълнолетие деца – 230,08 евро;
- за дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане – 153,39 евро.
(11) Годишният размер на данъчното облекчение за 2026 г. в случаите по ал. 9 се ползва с подаване на годишна данъчна декларация.
(12) Алинея 9 не се прилага, когато:
- размерът на авансовия данък се определя и удържа от платеца на дохода;
- лицето има доходи от трудови правоотношения и е приложило ал. 5.
(13) Лицата, които прилагат, не прилагат ал. 9 – 11.
7️⃣ Нарушения и възстановена сума
Облекчение за деца
Когато в нарушение на условието:
- по ал. 4 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от повече от едно лице, всяко от лицата по ал. 3 дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;
- по ал. 6, т. 1 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение;
- по ал. 6, т. 2 пълният размер на данъчното облекчение е ползван от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, то този родител дължи частта от данъка, съответстваща на размера на ползваното облекчение.
(10) Възстановената сума въз основа на данъчното облекчение не подлежи на принудително изпълнение.
Авансово ползване през 2026 г.
Пишете ни и ще разберем кое облекчение можете да ползвате и по кой ред.
✉️ Пишете ни през формата за контакт
